Между коммерческими организациями может быть заключен договор, в соответствии с которым одна сторона может «взять в долг» у другой стороны денежные средства и не выплачивать ей вознаграждение (проценты) за пользование этими средствами.
Такое соглашение часто заключается между предпринимателями для того, чтобы оказать помощь друг другу.
Но несмотря на это, законодательством предусмотрен также заем между физическими лицами.
Особенности беспроцентного займа
Нюансы займа между юрлицами:
-
Беспроцентным будет такой заем, который прямо предусмотрен соглашением, заключенным между сторонами. В случае отсутствия такого условия в договоре, заем облагается процентами по ставке рефинансирования. Важно знать, что с 2016 года самостоятельное значение этой ставки не устанавливается и ее значение приравнивается к показателю ключевой ставки Банка России на определенную дату.
-
Если предметом займа выступают не деньги, а родовые вещи, то он автоматически признается беспроцентным.
-
Заем, взятый без вознаграждения (процентов) может быть отдан досрочно. Но законодательство о налогах говорит о том, что если в договоре не указан срок отдачи займа, то его нужно вернуть в течение месяца с момента, когда лицо, выдавшее беспроцентный заем, предъявит соответствующее требование о возврате.
-
Если сумма займа больше 600 тыс.руб., а сторона, выдающая его, является юрлицом, которое не является кредитной организацией, то такая сделка подлежит контролю со стороны Федеральной службы по финансовому мониторингу. Физические лица не подлежат такому контролю, он осуществляется только в отношении организаций.
Нюансы займа между физлицами
- Размер денежных средств, передаваемых под заем одним лицом другому не должен превышать 50 кратного МРОТ;
- Условием займа является положение о том, что ни одна сторона не должна осуществлять предпринимательскую деятельность (быть ИП);
- Также, как и указано выше, беспроцентный заем может быть отдан досрочно.
Вопрос налогообложения
Часто на практике возникает проблема, касающаяся выплаты налога по договору безвозмездного займа.
НК РФ говорит о том, что проценты, которые получает лицо, «дающее в долг», являются платой за потребленные услуги (внереализационный доход), которые подлежат налогообложению.
Но возникает вопрос: считается ли пользование деньгами беспроцентно оказанной услугой, которая подлежит обложению налогом?
На этот вопрос ответил Верховный суд РФ, сказав, что услуга в данном случае, - это деятельность, результаты которой не выражаются в денежном эквиваленте, реализуются и потребляются в ходе осуществления такой деятельности.
Главное тут то, что должна быть именно реализация результатов, но это положение не охватывает понятие беспроцентного займа, ведь деятельность займодавца завершается тогда, когда деньги переданы, а заемщик потребляет результат уже после завершения деятельности.
Поэтому мы не можем сказать о том, что это финансовая услуга.
Кроме того, суд гласит о том, что материальная выгода от того, что произошла экономия за пользование деньгами (ведь проценты не платились), не является доходом, который облагается налогом, следовательно, налоги в данном случае платить не нужно.
