Глава 16 НК РФ предусматривает виды запрещенных законом деяний и санкции за их совершение.
Первоочередным является определение налогового правонарушения, под которым можно понимать незаконное, виновное деяние (деятельность, направленная на совершение правонарушения или бездействие, то есть не совершения обязательств) плательщика налогов, ответственность за которое содержится в законе.
Между тем, субъектами нарушений могут быть граждане и юридические лица.
Виды налоговых нарушений
- Законом устанавливается обязанность учета налогоплательщиков по месту жительства или месту, где, например, расположен его автомобиль, облагаемый налогом.
- Также за непредоставление в установленный срок официального документа о полученных доходах плательщика налогов за какой-то период, влечет за собой наложение ответственности. Нельзя нарушать и установленного способа подачи декларации.
- Неуплата налога в результате неправильного счета налога или иных незаконных действий влечет наложение штрафа.
- Незаконное перечисление налога, который подлежит удержанию, влечет взыскание денежных средств.
Ответственность за нарушения
Закон предусматривает не только регулирование отношений между субъектами налогового права, установление прав и обязанностей, но и говорит об ответственности, то есть мерах принуждения для лиц, виновных в противоправных действиях.
Вообще, существует несколько видов ответственности, среди которых: дисциплинарная, административная, уголовная.
Как и для любого правонарушения необходимо наличие четырех элементов состава:
- Незаконное поведение.
- Причиненный ущерб.
- Вина нарушителя.
- Связь между действием и последствиями.
В данном контексте интересно рассмотреть именно уголовную ответственность. В данном случае, субъектами могут выступать только физические лица, даже в случае нарушения налогового права организацией. Ведь вина юридического лица не применяется.
Можно выделить несколько составов преступлений:
- Бездействие, выражающееся в уклонении от платы налогов.
- Неисполнение обязанностей таким субъектом, как налоговый агент.
- Действия по сокрытию имущества компании.
