Само собой разумеется, что учредители компании имеют право пользоваться её денежными средствами. Единственное, что требуется для этого — грамотная документация такого займа и его своевременный возврат.
Без этого Вы можете получить как претензии со стороны банка, так и налоговые санкции. В данной статье рассмотрим, как правильно выдать займ учредителю.
Оформление займа
Одним из самых простых ответов на вопрос как выдать займ учредителю – это его документальное оформление. На данный момент не существует никаких законодательных ограничений ни по сроку, ни по максимально возможной сумме такого займа.
Кроме того, в теории закон не запрещает договоры, в которых учредитель, являющийся директором компании, выдавать заем сам себе, подписывая договор с обеих сторон сделки.
Единственной сложностью здесь будет повышенное внимание со стороны проверяющих органов. Поэтому лучше будет, если заем директору выдаст его заместитель или исполняющий обязанности, или любой другой учредитель.
Расчёт налогового обложения
Стоит помнить, что такой способ выдачи, как правило, предполагает обложение НДФЛ. Займ учредителю выдаётся по крайне низким процентам или совсем без них, что считается материальной выгодой (доходом на экономии процентов). Следовательно, он должен заплатить налог в размере 35% от разницы займа с аналогом кредитования в ЦБ.
Единственным исключением является выдача денег учредителю для покупки жилья. Такая операция налогом на разницу процентов не облагается.
Чтобы рассчитать точный размер экономии процентов, и, следовательно, взимаемый за него НДФЛ, необходимо сделать следующее:
-
Взять две трети от актуальной ставки рефинансирования Центробанка;
-
Вычесть из неё процент, под который выдавался заем для учредителя в компании;
-
Поделить этот показатель на число дней в году;
-
Умножить на срок фактического возврата денежной суммы;
-
Умножить коэффициент, который получился в результате предыдущих операций на сумму выданного займа. Это будет доход с экономии процентов;
-
Умножить доход на 0.35. Это будет собственно НДФЛ, который учредителю будет необходимо оплатить.
Прощение займа
Прощение беспроцентных займов является одним из способов документального оформления безвозмездной выдачи денег учредителю. Налоговые расходы при его использовании крайне малы.
Суть в том, что организация может простить заём учредителю, оформив письменное соглашение, касающееся этого вопроса.
При этом следует учитывать, что кроме НДФЛ, который всё равно придётся выплачивать (причём в данной ситуации — по ставкам, которые были на момент прощения долга), с суммы собственно займа удерживается 13% в виде налога. Прощенный заем помимо этого начинает считаться доходом учредителя.
В первую очередь это обуславливает необходимость выплаты процентов от выданной суммы в различные внебюджетные фонды.
