Конституция России обязывает платить налоги. Установлены налоги и порядок их оплаты в Налоговом кодексе. За игнорирование требований закона наступает ответственность.
Подробные условия для привлечения неплательщиков к ответственности закреплены законодательно.
Ответственность за неуплату налогов по Налоговому кодексу
За наличие задолженности по налогам оштрафованы могут быть фирмы и граждане. Последние – с 16 лет.
За неуплату не подвергается наказанию уполномоченное лицо консолидированной группы, если неверные сведения для исчисления налога были предоставлены другим участником группы, уполномоченным на сообщение таких сведений.
Запрещается наказывать за неуплату по тому же основанию, за один период тех же лиц несколько раз.
Вопрос об ответственности решается после установления факта и его фиксации в решении инспекции. Доказывание этого факта – обязанность налоговой. Доказывать свою невиновность обвиняемый не обязан.
Если лицо (человек или организация) наказывается по НК за неуплату налогов, то руководитель организации, гражданин, иное лицо за совершение деяния, связанного с этими же налогами, может быть привлечен к ответственности по КоАП или УК.
Штраф, наложенный при неуплате на сумму налога, не влечет снятие обязанности по уплате самой задолженности и процентов за просрочку (пени).
От ответственности за неуплату освобождаются в случаях:
- отсутствия события правонарушения;
- безвиновном совершении деяния;
- совершивший деяние младше 16 лет;
- совершения давно (3 года).
Уголовная ответственность за неуплату налогов
Ответственность за задолженность физических лиц и организаций предусмотрена отдельно (статьи 198 и 199).
ИП и приравненые к ним (адвокаты, нотариусы) привлекаются по 198 статье. Но к ответственности привлекаются только обязанные граждане (с 16 лет), а не фирмы. Уголовное наказание может нести только гражданин.
При разрешении вопроса об ответственности действует принцип невиновности и вину, обстоятельства преступления доказывают следственные органы, что далее подытоживает суд в своем решении.
К ответственности лицо может быть предъявлено только после того, как решение суда вступит в силу (10 дней после оглашения, если оно не было оспорено).
Налоговые долги в следующих размерах влекут уголовную ответственность:
1. крупном:
А) для граждан - это:
- более 600 тыс. рублей за 3 финансовых года (это свыше 10% от суммы всех налогов к оплате);
- 1 800 тыс. рублей;
Б) для фирм - это:
- более 2 млн. рублей за 3 финансовых года (это свыше 10% от суммы всех налогов к оплате);
- более 6 млн. рублей;
2. особо крупном:
А) для граждан – это:
- более 3 млн. рублей за 3 финансовых года (это свыше 20% от суммы налога к оплате);
- более 9 млн. рублей;
Б) для фирм – это:
- более 10 млн. рублей за 3 финансовых года (это 20% от суммы налога к оплате);
- более 30 млн. рублей.
Специальным основанием для непривлечения к ответственности по УК является погашение сумм налога, пеней, штрафа, при первичном совершении преступления.
