Предприятия должны платить налоги и сборы. При неисполнении может наступить уголовная ответственность, условия для привлечения к которой раскрывает Уголовный кодекс.
Деяния, наказуемые по статье 199 УК РФ
Закон охраняет отношения по уплате платежей предприятиями, если эти платежи обязательны по требованиям Налогового кодекса РФ.
Налоги - суммы в бюджет конкретного уровня организацией индивидуально, без ответных обязательств органов власти или государственных организаций.
Сборы – платежи за совершение действия (например, выдачу лицензии) государственным или муниципальным органом или соответствующей организацией.
За неуплату налогов/сборов, установленных другими законами (не Налоговым кодексом), ответственность по УК не наступает.
Наказуемы деяния:
- указание в документах ложной информации;
- непредставление обязательных документов.
Документами могут быть налоговые декларации, выписки, справки, отчеты.
Субъект по статье 199 УК РФ
Наказанию подлежит не организация (уголовное наказание может нести только человек), а лицо, имеющее право представлять документы и подписывать их (чаще – руководитель, главный бухгалтер или бухгалтер, но могут быть иные уполномоченные).
Привлекаемый на момент совершения деяния должен быть минимум шестнадцатилетним.
В отношении несовершеннолетних должны быть соблюдены требования гражданского законодательства: действует в случае эмансипации, вступлении в брак или с согласия родителей/опекунов.
Лица, готовившие документы (без права подписи), могут выступать только пособниками, но при условии понимания незаконности действий.
Инициаторы преступления, которые сами могут не участвовать в его совершении, но склонившие субъекта к неуплате, или организовавшие его, могут привлекаться как организаторы или пособники.
Иностранцы тоже могут быть наказаны, если платежи в бюджет с их организаций должны быть уплачены в России.
Все действия по неуплате должны быть совершены с прямым умыслом (уклоняющийся понимает смысл своих действий и намеренно их исполняет).
Расчет размера вреда по статье 199 УК РФ
Существенным признаком является размер задолженности:
1. крупный:
- более 2 млн. рублей за 3 финансовых года, если сумма просроченных платежей более 10 % от всех налогов и сборов организации;
- более 6 млн.рублей;
2. особо крупный:
- более 10 млн. рублей, если это более 20 % от суммы всех обязательных платежей организации;
- более 30 млн. рублей.
Если неуплачены и налоги, и сборы, то размер высчитывается как их сумма вместе.
При неуплате по всем организациям, которыми руководит лицо, размер налоговых долгов по каждому предприятию не суммируется, а ответственность наступает за совершение каждого преступления совокупно.
От ответственности по статье 199 УК РФ освобождается:
- лицо, которое до окончания срока оплаты погасило задолженность;
- лицо, привлекаемое первый раз, погасило задолженность, пени, оплатило штраф.
